В системе упрощенной системы налогообложения (УСН) 15% доходы и расходы охватывают основные элементы налогового учета предпринимателей. При этом доходы имеют особое значение, так как они образуют основу для исчисления налогового обязательства.
В рамках УСН 15% доходом считаются все поступления, независимо от источника их происхождения, которые приходят в распоряжение предпринимателя. Сюда включаются доходы от основной деятельности, дополнительных видов деятельности, а также прочие неосновные доходы.
К основным доходам относятся, например, суммы продажи товаров или услуг, доходы от аренды, получение дивидендов и процентов, а также расчеты по прочим видам договоров. Дополнительные виды деятельности могут включать такие доходы, как доходы от реализации ценных бумаг или недвижимости.
Основные виды доходов, учитываемых в УСН 15%
Упрощенная система налогообложения (УСН) 15% предусматривает учет следующих основных видов доходов:
- Доходы от реализации товаров (работ, услуг) - включают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг).
- Доходы от предоставления имущества в аренду или сдачу внаем - включают сумму полученных платежей за аренду или сдачу внаем недвижимого или движимого имущества.
- Дивиденды и иные доходы, полученные от участия в капитале - включают полученные дивиденды от участия в капитале других организаций, а также иные доходы, связанные с этим участием.
- Прочие доходы - включают доходы, не относящиеся к вышеперечисленным видам, например, доходы от восстановления ущерба, полученные по судебным решениям, доходы от использования результатов интеллектуальной деятельности и т.д.
Внимание! УСН 15% не учитывает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, такие как проценты по депозитам, выигрыши в лотереях и т.п.
Доходы от реализации товаров
В рамках УСН 15% доходы от реализации товаров включают в себя все суммы, полученные от продажи товаров, в том числе:
- Выручка от продажи товаров - сумма денег, которую предприниматель получает от покупателей при продаже товаров. Эта сумма включает в себя стоимость товаров, а также любые дополнительные платежи, такие как стоимость доставки или оплата за дополнительные услуги.
- Доходы от реализации товаров - сумма, которая получается путем вычитания из выручки от продажи товаров затрат на их производство, закупку или изготовление. Доходы от реализации товаров являются чистым доходом, который остается после вычета всех расходов.
Доходы от реализации товаров также могут включать дополнительные суммы, полученные от дополнительных услуг, предоставляемых вместе с товарами. Например, если предприниматель продает компьютеры и предоставляет бесплатную установку программного обеспечения, сумма, получаемая за продажу компьютера, включает в себя и доход от предоставления этой дополнительной услуги.
Доходы от оказания услуг
В рамках УСН 15% к доходам от оказания услуг относятся различные платежи, полученные предпринимателем за предоставление услуг населению или другим организациям.
Доходы от оказания услуг могут включать:
- Оплату за выполнение работ или оказание услуги
- Арендную плату за предоставленные услуги
- Комиссионные сборы за посреднические услуги
- Лицензионные платежи за использование интеллектуальной собственности
- Доходы от аренды недвижимости или оборудования, если аренда является дополнительной услугой
При этом доходы от оказания услуг включаются в сумму доходов по декларации, которая подается в налоговый орган. Заработанные средства поступают на счет предпринимателя и учитываются в расчете налога по 15% ставке.
Доходы от продажи активов
| недвижимость | транспортные средства | интеллектуальная собственность |
| оборудование | предметы искусства | ювелирные изделия |
При продаже активов стоимость продажи минус их первоначальная стоимость (включая затраты на приобретение, улучшение, ремонт и транспортировку активов) признается доходом.
Также к доходам от продажи активов относятся доходы от ломбардов, пандусов, аукционов и других мест, где происходит реализация активов.
Помимо этого, при продаже активов могут возникать расходы, связанные с процессом продажи, такие как комиссии агентов, оплата услуг экспертов или оценщиков. Эти расходы могут быть учтены и уменьшить общую сумму доходов от продажи активов.
Прочие доходы и неосновная деятельность
В рамках УСН 15% прочие доходы включаются в общую сумму доходов и подлежат обложению налогом по ставке 15%. Прочими доходами могут быть:
- Проценты по долгам или займам, полученными от третьих лиц.
- Дивиденды от участия в других организациях.
- Доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг.
- Доходы от продажи ценных бумаг, недвижимости и других активов.
- Доходы от авторских прав, патентов, лицензий, прочих интеллектуальных прав.
- Доходы от лотерей, азартных игр и аналогичных мероприятий.
- Прочие неосновные доходы, полученные от деятельности, не связанной с основным ведением бизаунеса.
Неосновная деятельность представляет собой виды работ или услуг, которые не являются основным предметом деятельности организации. В рамках УСН 15% доходы от неосновной деятельности также включаются в общую сумму доходов и облагаются налогом по ставке 15%.
Важно отметить, что в случае прочих доходов и доходов от неосновной деятельности организации, суммы расходов по этим видам деятельности могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН 15%. При этом, чтобы быть принятыми во внимание, расходы должны быть отнесены к соответствующим видам доходов.
В целом, прочие доходы и неосновная деятельность могут составлять значительную часть доходов организации и важно учесть их при расчете налоговых обязательств по УСН 15%.
